Медицинское законодательство
ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФПИСЬМООТ 06.04.2000 N 02-18/05-2322Фонд социального страхования Российской Федерации направляет дляиспользования в практической работе обзор практики применениязаконодательства о социальном страховании в части назначения и выплатыпособий, а также по вопросам начисления пени и применения мерответственности в соответствии с частью первой Налогового кодексаРоссийской Федерации.Л.Н.РауПриложениеРаздел I. Применение законодательства по социальномустрахованию в части назначения и выплаты пособийВопрос 1. Какой порядок выплаты единовременного пособия при рожденииребенка индивидуальному предпринимателю, как зарегистрированному, так ине зарегистрированному в исполнительном органе Фонда социальногострахования в качестве страхователя.Ответ: Согласно п. 7 Положения о Фонде социального страхованияРоссийской Федерации, утвержденного Постановлением ПравительстваРоссийской Федерации от 12.02.94 N 101, п. 1.2 Инструкции о порядкеначисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средствгосударственного социального страхования, утвержденной ПостановлениемФонда социального страхования Российской Федерации, Минтруда России,Минфина России, Госналогслужбы России от 02.10.96 N 162/2/87/07-1-07,предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образованияюридического лица, регистрируются в качестве страхователей и уплачиваютстраховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации вдобровольном порядке. Право на обеспечение пособиями по государственномусоциальному страхованию у этой категории граждан возникает после уплатыстраховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.Исходяизизложенного,индивидуальным предпринимателям,зарегистрированным в качестве страхователей в Фонде социальногострахования Российской Федерации и уплатившим страховые взносы,назначение и выплата пособий по государственному социальному страхованию(в том числе единовременного пособия при рождении ребенка) производитсяисполнительным органом Фонда социального страхования РоссийскойФедерации по месту их регистрации в качестве страхователей (разъяснениеФонда от 20 мая 1997 г. N 051/157-97).Индивидуальным предпринимателям, не зарегистрированным в качествестрахователей в Фонде социального страхования Российской Федерации,единовременное пособие при рождении ребенка назначается и выплачиваетсяорганами социальной защиты населения по месту жительства за счет средствФонда социального страхования Российской Федерации в порядке,предусмотренном п. 21 Положения о порядке назначения и выплатыгосударственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденногоПостановлением Правительства Российской Федерации от 04.09.95 N 883.Вопрос 2. Кто должен выплачивать родителям единовременное пособиепри рождении ребенка в случаях, когда отец служит в органах внутреннихдел, а мать не работает.Ответ: Согласно статье 11 Федерального закона от 19 мая 1995 г. N81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" право наединовременное пособие при рождении ребенка имеет один из его родителей.Однако в данном случае оно не может быть выплачено отцу -военнослужащему, поскольку в соответствии со статьей 4 названного Законавыплаты пособий военнослужащим финансируются из федерального бюджета, нотолько женщинам, проходящим военную службу по контракту, службу вкачестве лиц рядового и начальствующего состава в органах внутреннихдел. Так как, в данном случае, военнослужащим является не мать, а отец,пособие следует выплатить матери за счет средств Фонда в органахсоциальной защиты населения.Вопрос 3. Выплачивается ли единовременное пособие при рожденииребенка и ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком додостижения им возраста полутора лет студентам из стран СНГ, обучающимсяпо очной форме в учреждениях высшего, среднего профессиональногообразования Российской Федерации.Ответ: Статьей 1 Федерального закона от 19 мая 1995 года N 81-ФЗ "Огосударственных пособиях гражданам, имеющим детей" определено, чтодействие Закона распространяется на иностранных граждан, проживающих натерритории Российской Федерации. При этом статьей 20 Гражданскогокодекса Российской Федерации определено, что местом жительствапризнается место, в котором гражданин постоянно или преимущественнопроживает.Кроме того, на граждан из стран СНГ, обучающихся в России,распространяется действие Соглашения от 9 сентября 1994 года "Огарантиях прав граждан в области выплаты социальных пособий,компенсационных выплат семьям с детьми и алиментов", подписанного всемиполномочными представителями стран СНГ. Соглашением гарантируетсягосударственная социальная помощь гражданам, имеющим детей. Онаосуществляется в порядке, установленном национальным законодательствомстраны, на территории которой проживает ребенок с одним из родителей(ст. 3 Соглашения).Учитывая изложенное, единовременное пособие при рождении ребенка ипособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возрастаполутора лет женщинам из стран СНГ, обучающимся в России, должновыдаваться образовательными учреждениями за счет средств социальногострахования на общих основаниях.Вопрос 4. С которого времени должно назначаться и выплачиватьсяпособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора летженщинам, обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднегои высшего профессионального образования, если они по тем или инымпричинам не использовали отпуск по беременности и родам.Ответ: По действующему законодательству женщинам (как работающим,так и обучающимся) предоставляется отпуск по беременности и родам пообщим правилам на 70 дней до родов и 70 дней после родов (при нормальныхродах). Законодательство (ст. 13 Федерального закона "О государственныхпособиях гражданам, имеющим детей") предоставляет женщинам право выборапособия, а соответственно и вида отпуска, только в случае, если во времяотпуска по уходу за ребенком наступает отпуск по беременности и родам.Несмотря на то что закон не предусматривает срок, с которогопредоставляется отпуск по уходу за ребенком, однако, по смыслу закона,он не может начаться ранее окончания отпуска по беременности и родам.Из изложенного следует, что в случае, если учащаяся не использовалапо каким-либо причинам отпуск по беременности и родам, отпуск по уходуза ребенком может быть предоставлен ей после истечения 70 дней послерождения ребенка.Вопрос 5. Есть ли различие в порядке исчисления пособия по уходу забольным ребенком в возрасте до 7 лет и в возрасте от 7 до 15.Ответ: Согласно пункту 30 Положения о порядке обеспечения пособиямипогосударственномусоциальному страхованию, утвержденногоПостановлением ВЦСПС от 12.11.84 N 13-6 (с изменениями и дополнениями),нет какой-либо разницы между исчислением пособия по уходу за больнымребенком до 7 и старше 7 лет. Во всех случаях пособие устанавливается вразмерах, предусмотренных ч. ч. 1, 3 п. 30 Положения: при стационарномлечении - в размере, определяемом в зависимости от продолжительностинепрерывного трудового стажа лица, осуществляющего уход за ребенком- приамбулаторном лечении - за первые 7 календарных дней при полной семье илиза 10 календарных дней одиноким матерям, вдовам (вдовцам), разведеннымженщинам (мужчинам) и женам военнослужащих срочной службы на общихоснованиях, т.е. в зависимости от продолжительности непрерывноготрудового стажа, а начиная с 8 (11) дня пособие исчисляется в размере50% заработка независимо от продолжительности непрерывного трудовогостажа.В таком же порядке исчисляется пособие по уходу за больным ребенком- инвалидом.Вопрос 6. Как следует учитывать премии при исчислении пособий повременной нетрудоспособности, беременности и родам, если в организацииизменилась система премирования, например, с 1 мая 1999 года введенопремирование работников по результатам работы за квартал.Ответ: В соответствии с письмом Фонда социального страхованияРоссийской Федерации от 5 марта 1993 года N 114-43 при исчислениипособий среднемесячный размер премий следует определять исходя из суммыпремий, начисленных с января до месяца наступления нетрудоспособностиили предоставления отпуска по беременности и родам, путем деления ихобщей суммы на соответствующее число месяцев (применительно к пункту 71Положения о порядке обеспечения пособиями по государственномусоциальному страхованию).Поскольку в организации введена поквартальная система выплаты премийс 1 мая 1999 года, то при исчислении названных пособий сумму начисленныхпремий необходимо делить на количество месяцев, начиная от даты введенияквартальных премий. Так, если работник заболел в сентябре, то необходимопри исчислении пособий в среднемесячном заработке учитывать премии вразмере 1/4 от общей их суммы с мая по август включительно.Вопрос 7. Должна ли учитываться материальная помощь в среднемзаработке при исчислении пособий по временной нетрудоспособности,выплачиваемая государственным служащим в соответствии с действующимзаконодательством.Ответ: Согласно пункту 1 Указа Президента Российской Федерации от 6марта 1998 года N 265 "О денежном содержании федеральных государственныхслужащих территориальных органов федеральных органов исполнительнойвласти, представительств Российской Федерации и представительствфедеральных органов исполнительной власти за рубежом, дипломатическихпредставительств и консульских учреждений Российской Федерации,аппаратов федеральных судов и органов прокуратуры Российской Федерации"денежное содержание вышеназванных категорий служащих состоит издолжностного оклада, надбавок к должностному окладу за квалификационныйразряд (классный чин, дипломатический ранг), особыеусловиягосударственной службы и выслугу лет, а также премий по результатамработы. Как видно из содержания данного пункта, материальная помощь,которая выплачивается государственному служащему в размере двухдолжностных окладов в год, не входит в его денежное содержание, аотносится к иным выплатам (пункты 3 и 4 Указа).Исходя из этого, а также с учетом требований пункта 69 Положения опорядке обеспечения пособиями по государственномусоциальномустрахованию суммы материальной помощи не должны включаться всреднемесячный заработок при исчислении пособий по временнойнетрудоспособности, по беременности и родам.Вопрос 8. Как исчисляется пособие по временной нетрудоспособностииндивидуальным предпринимателям без образования юридического лица,перешедшим на уплату единого налога на вмененный доход.Ответ: С переходом индивидуальных предпринимателей на уплату единогоналога на вмененный доход в соответствии с Федеральным законом от31.07.98 N 148-ФЗ для них сохраняется прежний порядок регистрации висполнительных органах Фонда в качестве страхователей в добровольномпорядке, и право на обеспечение пособиями по государственномусоциальному страхованию наступает по случаям, наступившим после уплатыстраховых взносов в Фонд в размере 5,4 (см. письмо Фонда и МНС России от15.10.99 N 02-08/05-2479п), установленном Федеральным законом.При соблюдении указанных выше условий исполнительные органы Фонда(отделение Фонда либо в установленном им порядке филиал отделения), всоответствии с действующим законодательством, назначают и выплачиваютпособия по государственному социальному страхованию. Согласно порядку,предусмотренному письмом Фонда социального страхования РоссийскойФедерации от 20.05.97 N 051/157-97, среднедневной заработок приисчислении пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родаминдивидуального предпринимателя определяется из дохода за предшествующийкалендарный год. Гражданам, зарегистрированным в качестве страхователя иуплатившим страховые взносы в Фонд с предполагаемого дохода ипроработавшим менее полного календарного года, за который берется доход,для исчисления пособия учитывается доход за время после регистрации вкачестве страхователя до дня наступления нетрудоспособности (отпуска побеременности и родам).Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит отнепрерывного трудового стажа. При этом стаж работы в качествеиндивидуального предпринимателя может учитываться лишь в том случае,если предприниматель был зарегистрирован в качестве страхователя висполнительном органе Фонда и в установленном порядке уплачивалстраховые взносы, а перерывы в работе не превысили срока, установленногоПравилами исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих приназначении пособий по государственному социальному страхованию.Что касается пособия по беременности и родам, а также пособия повременной нетрудоспособности вследствие трудовогоувечьяилипрофессионального заболевания, то, согласно действующемузаконодательству, указанные пособия выплачиваются в размере 100%заработка. Среднедневной заработок индивидуального предпринимателяопределяется в порядке, изложенном выше.Вопрос 9. Производится ли выплата пособия по временнойнетрудоспособности в случае увольнения работника по сокращению штатов,ведь ему выплачено выходное пособие.Ответ: В соответствии со ст. 40.3 КЗоТ Российской Федерации заработниками, высвобождаемыми с предприятий (организаций) по сокращениючисленности (штата), сохраняется средняя заработная плата на период ихтрудоустройства.Однако если в этот период работник заболел, то он не могиспользовать свое право на трудоустройство по причине временнойнетрудоспособности. Поэтому в соответствии с Указом ПрезидентаРоссийской Федерации от 02.07.92 N 723 "О мерах по социальной поддержкеграждан, потерявших работу и заработок (доход) и признанных вустановленном порядке безработными" в случае, если временнаянетрудоспособность наступила в течение месяца после увольнения с работыпо уважительной причине и продолжалась свыше одного календарного месяца,гражданин имеет право на получениепособияповременнойнетрудоспособности. Увольнение по сокращению штатов относится куважительным причинам, что подтверждается статьей 40.3 КЗоТ РоссийскойФедерации, которой предусмотрено сохранение непрерывного трудовогостажа, если перерыв в работе после увольнения по этой причине непревысил 3-х месяцев.Пособие выплачивается за счет средств Фонда социального страхованияРоссийской Федерации по прежнему месту работы или правопреемником.Что касается выходного пособия, предусмотренного КЗоТ РоссийскойФедерации, то оно выплачивается в качестве компенсации за увольнение поинициативе работодателя. Получение выходного пособия для решения вопросао выплате пособия по временной нетрудоспособности в данном случаезначения не имеет.Вопрос 10. Как правильно исчислить пособие по временнойнетрудоспособности, беременности и родам адвокатам.Ответ: Условия выдачи и размеры пособий адвокатам определяютсяисходя из общих и специальных правил, изложенных в Положении о порядкеобеспечения пособиями по государственному социальному страхованию,утвержденном Постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 года N13-6, с изменениями и дополнениями по состоянию на 15 апреля 1992 года.Согласно п. 91 Положения адвокатам - членам коллегий адвокатов пособияпо временной нетрудоспособности, а также по беременности и родамисчисляются по правилам, установленным пунктами 74 и 76 Положения дляработников со сдельной оплатой труда. При этом для исчисления пособияберется заработок, не превышающий среднедневного заработка адвоката запредшествующий год. Однако с принятием Указа Президента РоссийскойФедерации от 15 марта 2000 г. N 508 "О размере пособия по временнойнетрудоспособности" пособие, в том числе и адвокатам, исчисляется изфактического заработка работника и не может превышать за полныйкалендарный месяц сумму, равную 85-кратному размеру оплаты труда,установленному федеральным законом.С учетом изложенного пособие по временной нетрудоспособностиадвокатам исчисляется из их среднего заработка за два последнихкалендарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в которомнаступила нетрудоспособность. Если табель учета рабочего времениадвоката не ведется, то при расчете пособия берутся общеустановленныезаконодательством о труде рабочие дни месяца в учитываемом периоде.Что касается определения размера фактического заработка, то согласноп. 70 Положения виды заработка, подлежащие учету при исчислении пособий,включаются в заработок по времени, за которое они начислены, а не повремени фактического получения их. Поскольку адвокаты работают посоглашениям (договорам), то сумма, полученная за выполненную ими работу,при определении фактического заработка делится на период исполненияданного договора. Например, в случае если соглашение исполнялось втечение шести месяцев и сумма за выполненную работу поступала неежемесячно, а одномоментно или в другом порядке, то при определениифактического заработка для исчисления пособияповременнойнетрудоспособности ежемесячный заработок составит 1/6 часть полученнойсуммы. Копии соглашений (договоров), заключенных адвокатами с клиентами,хранятся в бухгалтерии, которая располагает информацией о датезаключения договора, условиях оплаты и сумме гонорара, поступившей заего исполнение (по каждому конкретному делу).При этом сведения, необходимые для правильного исчисления пособий повременной нетрудоспособности адвокатам, в частности дата заключения ипериод исполнения договора, условия его оплаты, непрерывный трудовойстаж, не относятся к адвокатской тайне (на что часто ссылаются),поскольку таковой в соответствии с действующим законодательством (ч. 3ст. 16 Положения об адвокатуре РСФСР, ст. 139 ГК Российской Федерации,п. п. 10, 27 Положения о Фонде) могут быть лишь обстоятельства по делу(сведения, сообщенные ему доверителем, переговоры с клиентом, егочастная жизнь и т.д.).Вопрос 11. Как обеспечиваются пособиями работники организации вслучае изменения ее собственника в период временной нетрудоспособности.Ответ: На основании ч. 2 ст. 86 Федерального закона "Онесостоятельности (банкротстве)" от 08.01.98 N 6-ФЗ при продажепредприятия все трудовые договоры (контракты), действующие на моментпродажи предприятия, сохраняют силу, а права работодателя переходят кпокупателю предприятия.Таким образом, за период нетрудоспособности, продолжающийся и послепродажи предприятия, пособие должно выплачиваться в том же размере, вкотором оно было назначено ранее.Вопрос 12. В связи с принятием Указа Президента Российской Федерацииот 15 марта 2000 г. N 508 "О размере пособия по временнойнетрудоспособности" как правильно исчислить пособие, если заболеваниенаступило до введения в действие названного Указа.Ответ: Как видно из самого Указа Президента Российской Федерации от15 марта 2000 г. N 508, он вступает в силу со дня его официальногоопубликования. Указ опубликован в "Российской газете" 18 марта 2000 г.Это означает, что установленные Указом правила применяются к тем правами обязанностям, которые наступили не ранее дня его официальногоопубликования. В соответствии с Федеральным законом от 16.07.99 N 165-ФЗ"Об основах обязательного социального страхования" право на страховоеобеспечение возникает у застрахованного лица при наступлениисоответствующего страхового случая. Поэтому пособия по временнойнетрудоспособности в соответствии с Указом выплачиваются по случаямвременной нетрудоспособности, наступившим в день его официальногоопубликования и позднее. Например, временная нетрудоспособностьнаступила у работника 10 января 2000 г. и продолжалась до 3 апреля т.г.В этом случае пособие за весь период нетрудоспособности должно бытьисчислено и выплачено по правилам, действующим до принятия названногоУказа, то есть с применением ограничения фактического заработка двумядолжностными окладами (двумя тарифными ставками).Вопрос 13. Согласно Указу Президента Российской Федерации от15.03.2000 N 508 максимальный размер пособия повременнойнетрудоспособности определяется с учетом районных коэффициентов. Какойкоэффициент следует применять при исчислении пособия по временнойнетрудоспособности, если на территории применяется коэффициент,установленный Правительством Российской Федерации, и повышенныйкоэффициент, установленный администрацией субъекта Российской Федерации.Ответ: В соответствии с Указом в районах и местностях, где вустановленном порядке применяются районные коэффициенты к заработнойплате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособностиопределяется с учетом этих коэффициентов. Это означает, что максимальныйразмер пособий по временной нетрудоспособности лицам, работающим вуказанных районах и местностях, определяется путем умножения 85-кратногоминимального размера оплаты труда на соответствующий районныйкоэффициент, установленный постановлением Правительства РоссийскойФедерации.Раздел II. Начисление пени и применение мер ответственностив соответствии с частью первой Налогового кодексаРоссийской ФедерацииВопрос 1. Применяются ли ограничения размера пени, установленные ст.8 Федерального закона от 31.07.98 N 147-ФЗ "О введении в действие частипервой Налогового кодекса Российской Федерации", при начислении пени нанедоимку по обязательным платежам в Фонд социального страхованияРоссийской Федерации.Ответ: До внесения изменений и дополнений в часть первую Налоговогокодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) статьей75предусматривалось, что размер начисленной пени при просрочке уплатыналога налогоплательщиком не мог превышать суммы недоимки, а процентнаяставка устанавливалась не свыше 0,1% за каждый день просрочки.Федеральным законом от 09.07.99 N 154-ФЗ "О внесении изменений идополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"указанные ограничения размера пени были отменены. В связи с этим в ст. 8Федерального закона "О введении в действие части первой Налоговогокодекса Российской Федерации" также были внесены дополнения,определяющие порядок применения ранее действовавших (до 18.08.99) нормНК РФ об ограничении размера пени.На отношения по уплате страховых взносов в Фонд социальногострахования Российской Федерации действие НК РФ распространяется неранее 18.08.99, т.е. с момента вступления в силу изменений и дополнений,внесенных в НК РФ Федеральным законом от 09.07.99 N 154-ФЗ, всоответствии с которыми органы государственных внебюджетных фондовотнесены к участникам налоговых отношений.До 18.08.99 пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов в Фондсоциального страхования Российской Федерации уплачивались не по нормамНалогового кодекса, а по нормам специального законодательства (п. 5Постановления Верховного Совета Российской Федерации от 09.07.93 N5357-1, Федеральный закон от 30.03.99 N 56-ФЗ "О бюджете Пенсионногофонда Российской Федерации на 1999 год").Таким образом, положения НК РФ об ограничении размера пени,действовавшие до 18.08.99, и соответственно нормы ст. 8 Федеральногозакона "О введении в действие части первой Налогового кодекса РоссийскойФедерации", в указанной части, при определении размеров пеней занарушение сроков уплаты страховых взносов в Фонд социального страхованияРоссийской Федерации не применяются и перерасчет пеней, начисленных до18.08.99, не производится.Вопрос 2. В связи с применением Фондом социального страхованияРоссийской Федерации при начислении пени за нарушение сроков уплатыстраховых взносов норм НК РФ произошло снижение размера пени с 0,2% до1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.Кроме того, снижение размера пени происходит в настоящее время в связи суменьшением самой ставки рефинансирования ЦБ РФ. Каким образомопределять размер пени в такой ситуации, учитывая то, что в соответствиис п. 2 ст. 54 Конституции Российской Федерации и п. 3 ст. 5 НК РФ актызаконодательства, смягчающие ответственность, должны иметь обратнуюсилу.Ответ: В настоящее время при принятии решений о начислении пени нанедоимку по платежам в Фонд, в том числе образовавшуюся за период доперехода исполнительных органов Фонда социального страхования РоссийскойФедерации на применение соответствующих норм НК РФ, необходиморуководствоваться статьей 75 НК РФ, согласно которой процентная ставкапени составляет 1/300 действующей в это время (т.е. начиная со дняобразования недоимки) ставки рефинансирования Центрального банкаРоссийской Федерации.Принцип придания обратной силы актам законодательства, смягчающиммеры ответственности, закрепленный в п. 2 ст. 54 Конституции РоссийскойФедерации и п. 3 ст. 5 НК РФ, при определении размера пени неприменяется, поскольку пеня согласно НК РФ относится не к мерамответственности, а к способам обеспечения исполнения обязанностей поуплате налогов и сборов. Такой подход также соответствует содержащемусяв Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря1996 г. N 20-П определению пени, как компенсации потерь государственнойказны в результате неполучения налоговых сумм в срок в случае задержкиуплаты налога.Вопрос 3. Применяются ли нормы Федерального закона "Об обязательномсоциальном страховании от несчастных случаев на производстве ипрофессиональных заболеваний" при определении размера пеней за просрочкууплаты страховых взносов и взыскании финансовых санкций сострахователей.Ответ: Согласно статье 10 Федерального закона от 02.01.2000 N 24-ФЗ"О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2000год" начисление пеней на задолженность по обязательным перечислениям вФонд, а также применение финансовых санкций к плательщикам страховыхвзносов и банкам при нарушении ими порядка уплаты (перечисления)страховых взносов в Фонд и регистрации в качестве страхователейосуществляется в соответствии с частью первой Налогового кодексаРоссийской Федерации. Поскольку бюджет Фонда на 2000 год, утвержденныйуказанным Законом, включает в себя доходы по обязательному социальномустрахованию от несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний, приведенная норма относится и к взносам на обязательноесоциальное страхование от несчастных случаев на производстве ипрофессиональных заболеваний. Исходя из изложенного, абзацы 2, 3 и 4пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Обобязательном социальном страховании от несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний", устанавливающие иныеразмеры пени и штрафов, применению не подлежат.Вопрос 4. В Налоговом кодексе Российской Федерации не предусмотренонепринятие к зачету в счет страховых взносов страхователя суммнезаконных расходов. Учитываются ли в связи с этим расходы, не принятыек зачету, в составе недоимки, на которую начисляются пени.Ответ: Право исполнительных органов Фонда не принимать к зачету всчет страховых взносов расходы, произведенные страхователем с нарушениемзаконодательства, закреплено в статье 11 Федерального закона от 16 июля1999 года N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования",пункте 18 Положения о Фонде социального страхования РоссийскойФедерации, утвержденного Постановлением Правительства РоссийскойФедерации от 12 февраля 1994 года N 101 (с последующими изменениями идополнениями), и Инструкции о порядке начисления, уплаты страховыхвзносов, расходования и учета средств государственного социальногострахования, утвержденной Постановлением Фонда социального страхованияРоссийской Федерации, Минтруда России, Минфина России и ГосналогслужбыРоссии от 02.10.96 N 162/2/87/07-1-07.Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации вопросырасходования средств обязательного социального страхованиянерегулирует, поэтому в указанной части необходимо применять вышеназванныенормативные правовые акты.При выявлении расходов, произведенных страхователем с нарушениемустановленных правил, такие расходы в счет страховых взносов непринимаются и, следовательно, на соответствующую сумму у страхователяобразуется недоимка по платежам, подлежащим перечислению на счет Фонда(пункт 2.2.7 Порядка назначения, проведения проверок страхователей посредствам Фонда социального страхования Российской Федерации и принятиямер по их результатам, утвержденного Постановлением Фонда от 11.02.2000N 19). Указанная недоимка взыскивается с начислением пени в порядке,определенном Постановлением Фонда от 10.01.2000 N 1 "О начислении пенина недоимку по платежам в Фонд и применении мер ответственности кстрахователям и банкам за нарушение порядка уплаты страховых взносов".Вопрос 5. Отделение Фонда социального страхования РоссийскойФедерации обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением о взысканиис банка, обслуживающего страхователя, сумм страховых взносов, списанныхс расчетного счета страхователя, но не поступивших на счет отделения повине этого банка, и обосновало свои требования ссылкой на ст. 1102Гражданского кодекса Российской Федерации. Правильно ли выбрано правовоеоснование для предъявления иска.Ответ: Отношения по зачислению банками средств, поступающих в уплатустраховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации,являются публично - правовыми, и к ним не могут применяться нормыГражданского кодекса, если иное не предусмотрено законодательством (п. 3ст. 2 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации).При предъявлении исков к банкам о взыскании страховых взносов ипеней следует руководствоваться нормами Налогового кодекса РоссийскойФедерации: в частности, ст. 60 НК РФ, устанавливающей, что банки обязаныисполнять поручение клиента (страхователя) на перечисление страховыхвзносов во внебюджетные фонды.Вопрос 6. С какой даты начинается исчисление шестимесячного срокадавности взыскания санкции, предусмотренного ст. 115 НК РФ и п. 4.10Постановления Фонда от 10.01.2000 N 1 "О начислении пени на недоимку поплатежам в Фонд и применении мер ответственности к страхователям ибанкам за нарушение порядка уплаты страховых взносов", - с датысоставления акта или с даты окончания проверки.Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 115 НК РФ и п. 4.10 ПостановленияФонда от 10.01.2000 N 1 исполнительные органы Фонда могут обратиться всуд с иском о взыскании финансовой санкции не позднее шести месяцев содня обнаружения правонарушения и составления соответствующего акта.Таким образом, срок давности взыскания санкций начинает течь со днясоставления акта.Вопрос 7. В чем отличие составов правонарушений, предусмотренных вп. 4.1 Постановления Фонда от 10.01.2000 N 1 (ст. 116 НК РФ) и п. 4.2Постановления Фонда от 10.01.2000 N 1 (ст. 117 НК РФ, ст. 10Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования РоссийскойФедерации на 2000 год"). Могут ли финансовые санкции за этиправонарушения применяться одновременно.Ответ: Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе иуклонение от постановки на учет в налоговом органе, предусмотренные ст.ст. 116 и 117 НК РФ, являются самостоятельными видами налоговыхправонарушений, за совершение каждого из которых предусмотренсамостоятельный штраф. Однако, так как составы данных налоговыхправонарушений являются сходными и ст. 117 НК РФ ужесточаетответственность за деяние, предусмотренное ст. 116 НК РФ, если оносопровождалось ведением деятельности, страхователь не может бытьпривлечен к ответственности одновременно по ст. 116 и ст. 117 НК РФ.В соответствии со ст. 116 НК РФ и п. 4.1 Постановления Фонда от10.01.2000 N 1 за нарушение страхователем срока подачи заявления опостановке на учет в исполнительном органе Фонда взыскивается штраф,размер которого зависит от срока, в течение которого страхователь неисполнял возложенную на него обязанность (до 90 дней - штраф в размере 5000 рублей- более 90 дней - штраф в размере 10 000 рублей). При этом посмыслу данных положений предполагается, что страхователь, к которомуприменяются эти меры ответственности, деятельность не ведет.Если же страхователь осуществляет деятельность, то он должен бытьпривлечен к ответственности по ст. 117 НК РФ (п. 4.2 Постановления Фондаот 10.01.2000 N 1, ст. 10 Федерального закона от 02.01.2000 N 24-ФЗ "Обюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2000год"), в соответствии с которой за ведение деятельности организацией безпостановки на учет в исполнительном органе Фонда взыскивается штраф,размер которого зависит от срока ведения такой деятельности.Вопрос 8. С какого времени начинается отсчет 90 дней, указанных в ч.2 ст. 116 НК РФ (п. 4.1 Постановления Фонда от 10.01.2000 N 1).Ответ: В п. 4.1 Постановления Фонда от 10.01.2000 N 1 в соответствиис ч. 2 ст. 116 НК РФ установлена мера ответственности за нарушениестрахователем срока подачи заявления о регистрации в качествестрахователя в исполнительном органе Фонда на срок более 90 дней.Согласно ст. 8 Федерального закона "О бюджете Фонда социальногострахования Российской Федерации на 2000 год" срок для подачи указанногозаявления в настоящее время составляет 10 дней.Таким образом, 90-дневный срок для применения санкции, установленнойч. 2 ст. 116 НК РФ, отсчитывается начиная с первого дня, следующего заистечением этого десятидневного срока.Вопрос 9. Каким образом должен определяться размер штрафа за ведениедеятельности без регистрации в исполнительном органе Фонда (ст. 117 НКРФ, ст. 10 Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхованияРоссийской Федерации на 2000 год" и п. 4.2 Постановления Фонда от10.01.2000 N 1) в случае, если такая деятельность велась более 90 дней.Ответ: При определении размера штрафа в случае, если страховательосуществлял деятельность без регистрации в исполнительном органе Фондаболее 90 дней, применяется прогрессивная шкала. Размер штрафа в этомслучае составит 10% выплат, начисленных в пользу работников за 90 днейдеятельности, но в любом случае не менее 20 000 рублей, + за последующийпериод деятельности (с 91 дня) 20% выплат, начисленных в пользуработников.Вопрос 10. На практике довольно часто имеют место случаи, когдаорганизация ведет деятельность, но при этом выплат в пользу работниковне начисляет. В каком размере в этом случае взимается штраф всоответствии со ст. 117 НК РФ и ст. 10 Федерального закона "О бюджетеФонда социального страхования Российской Федерации на 2000 год".Ответ: Если организация, осуществляя деятельность, не производиланачислений заработной платы и других выплат в пользу работников, то снее взимается штраф в размере 20 000 рублей.Вопрос 11. Применяется ли штраф в размере 100 рублей в соответствиисо ст. 119 НК РФ и п. 4.3 Постановления Фонда от 10.01.2000 N 1 (занепредставление в установленный срок расчетной ведомости) в отношениистрахователей, у которых не было начисления страховых взносов.Какая база должна применяться для начисления финансовых санкций всоответствии с указанной статьей НК РФ, если страхователем былисвоевременно представлены расчетные ведомости за I квартал и Iполугодие, но с опозданием за 9 месяцев текущего года. Следует лирассматривать в данном случае в качестве базы для определения размераштрафа только начисления страховых взносов отчетного квартала или инуюбазу.Ответ: В соответствии со ст. 119 НК РФ и п. 4.3 Постановления Фондаот 10.01.2000 N 1 за непредставление страхователем в установленный срокрасчетной ведомости по средствам социального страхования взыскиваетсяштраф, исчисляемый в процентном отношении от причитающейся к уплате наоснове указанной расчетной ведомости суммы страховых взносов. При этомприменяется тот же принцип "прогрессивной шкалы", что и при определенииразмера штрафа в соответствии со ст. 117 НК РФ. Соответственно, если устрахователя при непредставлении в установленный срок расчетнойведомости в течение более 180 дней отсутствует база для начислениясоответствующей п. 2 ст. 119 НК РФ штрафной санкции, с него должен бытьвзыскан минимальный размер штрафа - 100 рублей, установленный п. 1 ст.119 НК РФ.В случае если страхователь, представивший своевременно расчетныеведомости за I квартал и I полугодие текущего года, представил сопозданием расчетную ведомость за 9 месяцев текущего года, то взысканиештрафа в соответствии с данной статьей производится в размере,определяемом в процентном отношении к сумме страховых взносов,причитающихся к уплате в III квартале текущего года.Вопрос 12. Какая база должна применяться для начисления финансовойсанкции в соответствии со ст. 122 НК РФ (п. 4.4 Постановления Фонда от10.01.2000 N 1) в отношении страхователя, занизившего базу дляначисления страховых взносов. Каким образом необходимо применять даннуюстатью в том случае, когда занижение базы для начисления страховыхвзносов было допущено в первом и втором месяце отчетного квартала, а втретьем месяце - наоборот, база была завышена.Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполнаяуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иногонеправильного исчисления налога или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченнойсуммы налога. Взыскание штрафов в соответствии с данной статьейпроизводится с суммы страховых взносов, доначисленных на суммузаниженной базы для начисления страховых взносов (выплат в пользуработников).Взыскание штрафа осуществляется за каждый истекший месяц, в которомдопущено нарушение. Таким образом, в акте выездной проверки проверяющимотражаются суммы штрафов по каждому нарушению, исчисленные помесячно.Суммы излишне перечисленных страховых взносов могут быть зачтеныисполнительными органами Фонда в счет погашения недоимки по страховымвзносам либо в счет начисленных пени, а также по заявлению страхователяв счет предстоящих платежей.Вопрос 13. Должен ли исполнительный орган Фонда устанавливатьналичие умысла у страхователя, допустившего неуплату или неполную уплатусумм страховых взносов в результате занижения установленной базы дляначисления страховых взносов, иного неправильного исчисления суммстраховых взносов или других неправомерных действий, для взысканияфинансовой санкции, установленной в ч. 3 ст. 122 НК РФ.Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушениепризнается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавалопротивоправный характер своих действий (бездействия), желало либосознательно допускало наступление вредных последствий таких действий(бездействия). Вывод о наличии умысла в действиях страхователя делаетсяв каждом конкретном случае, исходя из фактических обстоятельств. Обумышленной неуплате или неполной уплате страховых взносов, например,могут говорить следующие обстоятельства: страхователь вообще не платитстраховые взносы и не сдает расчетные ведомости либо сдает "нулевые"расчетные ведомости несмотря на то, что ведет активную хозяйственнуюдеятельность- страхователь ведет двойную бухгалтерию, страховательиспользует фиктивные документы (составляет задним числом от лицаорганизаций и граждан, которые их никогда не подписывали)- страховательскрывает документы, подтверждающие начисление выплат в пользу работниковв ходе проводимой исполнительным органом Фонда проверки и т.д.Исходя из изложенного, а также учитывая то, что в соответствии сост. ст. 101, 104 НК РФ органы внебюджетных фондов по результатампроведенной ими проверки страхователя принимают решение о привлечениистрахователя к ответственности за совершение налогового правонарушения иобращаются с исковым заявлением в суд о взыскании с него соответствующейналоговой санкции, исполнительный орган Фонда должен самостоятельно, дообращения в суд, определить, с учетом фактических обстоятельств наместе, форму вины страхователя и соответственно размер штрафной санкции,подлежащей взысканию с данного страхователя.Медицинское законодательство
ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФПИСЬМООТ 06.04.2000 N 02-18/05-2322Фонд социального страхования Российской Федерации направляет дляиспользования в практической работе обзор практики применениязаконодательства о социальном страховании в части назначения и выплатыпособий, а также по вопросам начисления пени и применения мерответственности в соответствии с частью первой Налогового кодексаРоссийской Федерации.Л.Н.РауПриложениеРаздел I. Применение законодательства по социальномустрахованию в части назначения и выплаты пособийВопрос 1. Какой порядок выплаты единовременного пособия при рожденииребенка индивидуальному предпринимателю, как зарегистрированному, так ине зарегистрированному в исполнительном органе Фонда социальногострахования в качестве страхователя.Ответ: Согласно п. 7 Положения о Фонде социального страхованияРоссийской Федерации, утвержденного Постановлением ПравительстваРоссийской Федерации от 12.02.94 N 101, п. 1.2 Инструкции о порядкеначисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средствгосударственного социального страхования, утвержденной ПостановлениемФонда социального страхования Российской Федерации, Минтруда России,Минфина России, Госналогслужбы России от 02.10.96 N 162/2/87/07-1-07,предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образованияюридического лица, регистрируются в качестве страхователей и уплачиваютстраховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации вдобровольном порядке. Право на обеспечение пособиями по государственномусоциальному страхованию у этой категории граждан возникает после уплатыстраховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.Исходяизизложенного,индивидуальным предпринимателям,зарегистрированным в качестве страхователей в Фонде социальногострахования Российской Федерации и уплатившим страховые взносы,назначение и выплата пособий по государственному социальному страхованию(в том числе единовременного пособия при рождении ребенка) производитсяисполнительным органом Фонда социального страхования РоссийскойФедерации по месту их регистрации в качестве страхователей (разъяснениеФонда от 20 мая 1997 г. N 051/157-97).Индивидуальным предпринимателям, не зарегистрированным в качествестрахователей в Фонде социального страхования Российской Федерации,единовременное пособие при рождении ребенка назначается и выплачиваетсяорганами социальной защиты населения по месту жительства за счет средствФонда социального страхования Российской Федерации в порядке,предусмотренном п. 21 Положения о порядке назначения и выплатыгосударственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденногоПостановлением Правительства Российской Федерации от 04.09.95 N 883.Вопрос 2. Кто должен выплачивать родителям единовременное пособиепри рождении ребенка в случаях, когда отец служит в органах внутреннихдел, а мать не работает.Ответ: Согласно статье 11 Федерального закона от 19 мая 1995 г. N81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" право наединовременное пособие при рождении ребенка имеет один из его родителей.Однако в данном случае оно не может быть выплачено отцу -военнослужащему, поскольку в соответствии со статьей 4 названного Законавыплаты пособий военнослужащим финансируются из федерального бюджета, нотолько женщинам, проходящим военную службу по контракту, службу вкачестве лиц рядового и начальствующего состава в органах внутреннихдел. Так как, в данном случае, военнослужащим является не мать, а отец,пособие следует выплатить матери за счет средств Фонда в органахсоциальной защиты населения.Вопрос 3. Выплачивается ли единовременное пособие при рожденииребенка и ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком додостижения им возраста полутора лет студентам из стран СНГ, обучающимсяпо очной форме в учреждениях высшего, среднего профессиональногообразования Российской Федерации.Ответ: Статьей 1 Федерального закона от 19 мая 1995 года N 81-ФЗ "Огосударственных пособиях гражданам, имеющим детей" определено, чтодействие Закона распространяется на иностранных граждан, проживающих натерритории Российской Федерации. При этом статьей 20 Гражданскогокодекса Российской Федерации определено, что местом жительствапризнается место, в котором гражданин постоянно или преимущественнопроживает.Кроме того, на граждан из стран СНГ, обучающихся в России,распространяется действие Соглашения от 9 сентября 1994 года "Огарантиях прав граждан в области выплаты социальных пособий,компенсационных выплат семьям с детьми и алиментов", подписанного всемиполномочными представителями стран СНГ. Соглашением гарантируетсягосударственная социальная помощь гражданам, имеющим детей. Онаосуществляется в порядке, установленном национальным законодательствомстраны, на территории которой проживает ребенок с одним из родителей(ст. 3 Соглашения).Учитывая изложенное, единовременное пособие при рождении ребенка ипособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возрастаполутора лет женщинам из стран СНГ, обучающимся в России, должновыдаваться образовательными учреждениями за счет средств социальногострахования на общих основаниях.Вопрос 4. С которого времени должно назначаться и выплачиватьсяпособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора летженщинам, обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднегои высшего профессионального образования, если они по тем или инымпричинам не использовали отпуск по беременности и родам.Ответ: По действующему законодательству женщинам (как работающим,так и обучающимся) предоставляется отпуск по беременности и родам пообщим правилам на 70 дней до родов и 70 дней после родов (при нормальныхродах). Законодательство (ст. 13 Федерального закона "О государственныхпособиях гражданам, имеющим детей") предоставляет женщинам право выборапособия, а соответственно и вида отпуска, только в случае, если во времяотпуска по уходу за ребенком наступает отпуск по беременности и родам.Несмотря на то что закон не предусматривает срок, с которогопредоставляется отпуск по уходу за ребенком, однако, по смыслу закона,он не может начаться ранее окончания отпуска по беременности и родам.Из изложенного следует, что в случае, если учащаяся не использовалапо каким-либо причинам отпуск по беременности и родам, отпуск по уходуза ребенком может быть предоставлен ей после истечения 70 дней послерождения ребенка.Вопрос 5. Есть ли различие в порядке исчисления пособия по уходу забольным ребенком в возрасте до 7 лет и в возрасте от 7 до 15.Ответ: Согласно пункту 30 Положения о порядке обеспечения пособиямипогосударственномусоциальному страхованию, утвержденногоПостановлением ВЦСПС от 12.11.84 N 13-6 (с изменениями и дополнениями),нет какой-либо разницы между исчислением пособия по уходу за больнымребенком до 7 и старше 7 лет. Во всех случаях пособие устанавливается вразмерах, предусмотренных ч. ч. 1, 3 п. 30 Положения: при стационарномлечении - в размере, определяемом в зависимости от продолжительностинепрерывного трудового стажа лица, осуществляющего уход за ребенком- приамбулаторном лечении - за первые 7 календарных дней при полной семье илиза 10 календарных дней одиноким матерям, вдовам (вдовцам), разведеннымженщинам (мужчинам) и женам военнослужащих срочной службы на общихоснованиях, т.е. в зависимости от продолжительности непрерывноготрудового стажа, а начиная с 8 (11) дня пособие исчисляется в размере50% заработка независимо от продолжительности непрерывного трудовогостажа.В таком же порядке исчисляется пособие по уходу за больным ребенком- инвалидом.Вопрос 6. Как следует учитывать премии при исчислении пособий повременной нетрудоспособности, беременности и родам, если в организацииизменилась система премирования, например, с 1 мая 1999 года введенопремирование работников по результатам работы за квартал.Ответ: В соответствии с письмом Фонда социального страхованияРоссийской Федерации от 5 марта 1993 года N 114-43 при исчислениипособий среднемесячный размер премий следует определять исходя из суммыпремий, начисленных с января до месяца наступления нетрудоспособностиили предоставления отпуска по беременности и родам, путем деления ихобщей суммы на соответствующее число месяцев (применительно к пункту 71Положения о порядке обеспечения пособиями по государственномусоциальному страхованию).Поскольку в организации введена поквартальная система выплаты премийс 1 мая 1999 года, то при исчислении названных пособий сумму начисленныхпремий необходимо делить на количество месяцев, начиная от даты введенияквартальных премий. Так, если работник заболел в сентябре, то необходимопри исчислении пособий в среднемесячном заработке учитывать премии вразмере 1/4 от общей их суммы с мая по август включительно.Вопрос 7. Должна ли учитываться материальная помощь в среднемзаработке при исчислении пособий по временной нетрудоспособности,выплачиваемая государственным служащим в соответствии с действующимзаконодательством.Ответ: Согласно пункту 1 Указа Президента Российской Федерации от 6марта 1998 года N 265 "О денежном содержании федеральных государственныхслужащих территориальных органов федеральных органов исполнительнойвласти, представительств Российской Федерации и представительствфедеральных органов исполнительной власти за рубежом, дипломатическихпредставительств и консульских учреждений Российской Федерации,аппаратов федеральных судов и органов прокуратуры Российской Федерации"денежное содержание вышеназванных категорий служащих состоит издолжностного оклада, надбавок к должностному окладу за квалификационныйразряд (классный чин, дипломатический ранг), особыеусловиягосударственной службы и выслугу лет, а также премий по результатамработы. Как видно из содержания данного пункта, материальная помощь,которая выплачивается государственному служащему в размере двухдолжностных окладов в год, не входит в его денежное содержание, аотносится к иным выплатам (пункты 3 и 4 Указа).Исходя из этого, а также с учетом требований пункта 69 Положения опорядке обеспечения пособиями по государственномусоциальномустрахованию суммы материальной помощи не должны включаться всреднемесячный заработок при исчислении пособий по временнойнетрудоспособности, по беременности и родам.Вопрос 8. Как исчисляется пособие по временной нетрудоспособностииндивидуальным предпринимателям без образования юридического лица,перешедшим на уплату единого налога на вмененный доход.Ответ: С переходом индивидуальных предпринимателей на уплату единогоналога на вмененный доход в соответствии с Федеральным законом от31.07.98 N 148-ФЗ для них сохраняется прежний порядок регистрации висполнительных органах Фонда в качестве страхователей в добровольномпорядке, и право на обеспечение пособиями по государственномусоциальному страхованию наступает по случаям, наступившим после уплатыстраховых взносов в Фонд в размере 5,4 (см. письмо Фонда и МНС России от15.10.99 N 02-08/05-2479п), установленном Федеральным законом.При соблюдении указанных выше условий исполнительные органы Фонда(отделение Фонда либо в установленном им порядке филиал отделения), всоответствии с действующим законодательством, назначают и выплачиваютпособия по государственному социальному страхованию. Согласно порядку,предусмотренному письмом Фонда социального страхования РоссийскойФедерации от 20.05.97 N 051/157-97, среднедневной заработок приисчислении пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родаминдивидуального предпринимателя определяется из дохода за предшествующийкалендарный год. Гражданам, зарегистрированным в качестве страхователя иуплатившим страховые взносы в Фонд с предполагаемого дохода ипроработавшим менее полного календарного года, за который берется доход,для исчисления пособия учитывается доход за время после регистрации вкачестве страхователя до дня наступления нетрудоспособности (отпуска побеременности и родам).Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит отнепрерывного трудового стажа. При этом стаж работы в качествеиндивидуального предпринимателя может учитываться лишь в том случае,если предприниматель был зарегистрирован в качестве страхователя висполнительном органе Фонда и в установленном порядке уплачивалстраховые взносы, а перерывы в работе не превысили срока, установленногоПравилами исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих приназначении пособий по государственному социальному страхованию.Что касается пособия по беременности и родам, а также пособия повременной нетрудоспособности вследствие трудовогоувечьяилипрофессионального заболевания, то, согласно действующемузаконодательству, указанные пособия выплачиваются в размере 100%заработка. Среднедневной заработок индивидуального предпринимателяопределяется в порядке, изложенном выше.Вопрос 9. Производится ли выплата пособия по временнойнетрудоспособности в случае увольнения работника по сокращению штатов,ведь ему выплачено выходное пособие.Ответ: В соответствии со ст. 40.3 КЗоТ Российской Федерации заработниками, высвобождаемыми с предприятий (организаций) по сокращениючисленности (штата), сохраняется средняя заработная плата на период ихтрудоустройства.Однако если в этот период работник заболел, то он не могиспользовать свое право на трудоустройство по причине временнойнетрудоспособности. Поэтому в соответствии с Указом ПрезидентаРоссийской Федерации от 02.07.92 N 723 "О мерах по социальной поддержкеграждан, потерявших работу и заработок (доход) и признанных вустановленном порядке безработными" в случае, если временнаянетрудоспособность наступила в течение месяца после увольнения с работыпо уважительной причине и продолжалась свыше одного календарного месяца,гражданин имеет право на получениепособияповременнойнетрудоспособности. Увольнение по сокращению штатов относится куважительным причинам, что подтверждается статьей 40.3 КЗоТ РоссийскойФедерации, которой предусмотрено сохранение непрерывного трудовогостажа, если перерыв в работе после увольнения по этой причине непревысил 3-х месяцев.Пособие выплачивается за счет средств Фонда социального страхованияРоссийской Федерации по прежнему месту работы или правопреемником.Что касается выходного пособия, предусмотренного КЗоТ РоссийскойФедерации, то оно выплачивается в качестве компенсации за увольнение поинициативе работодателя. Получение выходного пособия для решения вопросао выплате пособия по временной нетрудоспособности в данном случаезначения не имеет.Вопрос 10. Как правильно исчислить пособие по временнойнетрудоспособности, беременности и родам адвокатам.Ответ: Условия выдачи и размеры пособий адвокатам определяютсяисходя из общих и специальных правил, изложенных в Положении о порядкеобеспечения пособиями по государственному социальному страхованию,утвержденном Постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 года N13-6, с изменениями и дополнениями по состоянию на 15 апреля 1992 года.Согласно п. 91 Положения адвокатам - членам коллегий адвокатов пособияпо временной нетрудоспособности, а также по беременности и родамисчисляются по правилам, установленным пунктами 74 и 76 Положения дляработников со сдельной оплатой труда. При этом для исчисления пособияберется заработок, не превышающий среднедневного заработка адвоката запредшествующий год. Однако с принятием Указа Президента РоссийскойФедерации от 15 марта 2000 г. N 508 "О размере пособия по временнойнетрудоспособности" пособие, в том числе и адвокатам, исчисляется изфактического заработка работника и не может превышать за полныйкалендарный месяц сумму, равную 85-кратному размеру оплаты труда,установленному федеральным законом.С учетом изложенного пособие по временной нетрудоспособностиадвокатам исчисляется из их среднего заработка за два последнихкалендарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в которомнаступила нетрудоспособность. Если табель учета рабочего времениадвоката не ведется, то при расчете пособия берутся общеустановленныезаконодательством о труде рабочие дни месяца в учитываемом периоде.Что касается определения размера фактического заработка, то согласноп. 70 Положения виды заработка, подлежащие учету при исчислении пособий,включаются в заработок по времени, за которое они начислены, а не повремени фактического получения их. Поскольку адвокаты работают посоглашениям (договорам), то сумма, полученная за выполненную ими работу,при определении фактического заработка делится на период исполненияданного договора. Например, в случае если соглашение исполнялось втечение шести месяцев и сумма за выполненную работу поступала неежемесячно, а одномоментно или в другом порядке, то при определениифактического заработка для исчисления пособияповременнойнетрудоспособности ежемесячный заработок составит 1/6 часть полученнойсуммы. Копии соглашений (договоров), заключенных адвокатами с клиентами,хранятся в бухгалтерии, которая располагает информацией о датезаключения договора, условиях оплаты и сумме гонорара, поступившей заего исполнение (по каждому конкретному делу).При этом сведения, необходимые для правильного исчисления пособий повременной нетрудоспособности адвокатам, в частности дата заключения ипериод исполнения договора, условия его оплаты, непрерывный трудовойстаж, не относятся к адвокатской тайне (на что часто ссылаются),поскольку таковой в соответствии с действующим законодательством (ч. 3ст. 16 Положения об адвокатуре РСФСР, ст. 139 ГК Российской Федерации,п. п. 10, 27 Положения о Фонде) могут быть лишь обстоятельства по делу(сведения, сообщенные ему доверителем, переговоры с клиентом, егочастная жизнь и т.д.).Вопрос 11. Как обеспечиваются пособиями работники организации вслучае изменения ее собственника в период временной нетрудоспособности.Ответ: На основании ч. 2 ст. 86 Федерального закона "Онесостоятельности (банкротстве)" от 08.01.98 N 6-ФЗ при продажепредприятия все трудовые договоры (контракты), действующие на моментпродажи предприятия, сохраняют силу, а права работодателя переходят кпокупателю предприятия.Таким образом, за период нетрудоспособности, продолжающийся и послепродажи предприятия, пособие должно выплачиваться в том же размере, вкотором оно было назначено ранее.Вопрос 12. В связи с принятием Указа Президента Российской Федерацииот 15 марта 2000 г. N 508 "О размере пособия по временнойнетрудоспособности" как правильно исчислить пособие, если заболеваниенаступило до введения в действие названного Указа.Ответ: Как видно из самого Указа Президента Российской Федерации от15 марта 2000 г. N 508, он вступает в силу со дня его официальногоопубликования. Указ опубликован в "Российской газете" 18 марта 2000 г.Это означает, что установленные Указом правила применяются к тем правами обязанностям, которые наступили не ранее дня его официальногоопубликования. В соответствии с Федеральным законом от 16.07.99 N 165-ФЗ"Об основах обязательного социального страхования" право на страховоеобеспечение возникает у застрахованного лица при наступлениисоответствующего страхового случая. Поэтому пособия по временнойнетрудоспособности в соответствии с Указом выплачиваются по случаямвременной нетрудоспособности, наступившим в день его официальногоопубликования и позднее. Например, временная нетрудоспособностьнаступила у работника 10 января 2000 г. и продолжалась до 3 апреля т.г.В этом случае пособие за весь период нетрудоспособности должно бытьисчислено и выплачено по правилам, действующим до принятия названногоУказа, то есть с применением ограничения фактического заработка двумядолжностными окладами (двумя тарифными ставками).Вопрос 13. Согласно Указу Президента Российской Федерации от15.03.2000 N 508 максимальный размер пособия повременнойнетрудоспособности определяется с учетом районных коэффициентов. Какойкоэффициент следует применять при исчислении пособия по временнойнетрудоспособности, если на территории применяется коэффициент,установленный Правительством Российской Федерации, и повышенныйкоэффициент, установленный администрацией субъекта Российской Федерации.Ответ: В соответствии с Указом в районах и местностях, где вустановленном порядке применяются районные коэффициенты к заработнойплате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособностиопределяется с учетом этих коэффициентов. Это означает, что максимальныйразмер пособий по временной нетрудоспособности лицам, работающим вуказанных районах и местностях, определяется путем умножения 85-кратногоминимального размера оплаты труда на соответствующий районныйкоэффициент, установленный постановлением Правительства РоссийскойФедерации.Раздел II. Начисление пени и применение мер ответственностив соответствии с частью первой Налогового кодексаРоссийской ФедерацииВопрос 1. Применяются ли ограничения размера пени, установленные ст.8 Федерального закона от 31.07.98 N 147-ФЗ "О введении в действие частипервой Налогового кодекса Российской Федерации", при начислении пени нанедоимку по обязательным платежам в Фонд социального страхованияРоссийской Федерации.Ответ: До внесения изменений и дополнений в часть первую Налоговогокодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) статьей75предусматривалось, что размер начисленной пени при просрочке уплатыналога налогоплательщиком не мог превышать суммы недоимки, а процентнаяставка устанавливалась не свыше 0,1% за каждый день просрочки.Федеральным законом от 09.07.99 N 154-ФЗ "О внесении изменений идополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"указанные ограничения размера пени были отменены. В связи с этим в ст. 8Федерального закона "О введении в действие части первой Налоговогокодекса Российской Федерации" также были внесены дополнения,определяющие порядок применения ранее действовавших (до 18.08.99) нормНК РФ об ограничении размера пени.На отношения по уплате страховых взносов в Фонд социальногострахования Российской Федерации действие НК РФ распространяется неранее 18.08.99, т.е. с момента вступления в силу изменений и дополнений,внесенных в НК РФ Федеральным законом от 09.07.99 N 154-ФЗ, всоответствии с которыми органы государственных внебюджетных фондовотнесены к участникам налоговых отношений.До 18.08.99 пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов в Фондсоциального страхования Российской Федерации уплачивались не по нормамНалогового кодекса, а по нормам специального законодательства (п. 5Постановления Верховного Совета Российской Федерации от 09.07.93 N5357-1, Федеральный закон от 30.03.99 N 56-ФЗ "О бюджете Пенсионногофонда Российской Федерации на 1999 год").Таким образом, положения НК РФ об ограничении размера пени,действовавшие до 18.08.99, и соответственно нормы ст. 8 Федеральногозакона "О введении в действие части первой Налогового кодекса РоссийскойФедерации", в указанной части, при определении размеров пеней занарушение сроков уплаты страховых взносов в Фонд социального страхованияРоссийской Федерации не применяются и перерасчет пеней, начисленных до18.08.99, не производится.Вопрос 2. В связи с применением Фондом социального страхованияРоссийской Федерации при начислении пени за нарушение сроков уплатыстраховых взносов норм НК РФ произошло снижение размера пени с 0,2% до1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.Кроме того, снижение размера пени происходит в настоящее время в связи суменьшением самой ставки рефинансирования ЦБ РФ. Каким образомопределять размер пени в такой ситуации, учитывая то, что в соответствиис п. 2 ст. 54 Конституции Российской Федерации и п. 3 ст. 5 НК РФ актызаконодательства, смягчающие ответственность, должны иметь обратнуюсилу.Ответ: В настоящее время при принятии решений о начислении пени нанедоимку по платежам в Фонд, в том числе образовавшуюся за период доперехода исполнительных органов Фонда социального страхования РоссийскойФедерации на применение соответствующих норм НК РФ, необходиморуководствоваться статьей 75 НК РФ, согласно которой процентная ставкапени составляет 1/300 действующей в это время (т.е. начиная со дняобразования недоимки) ставки рефинансирования Центрального банкаРоссийской Федерации.Принцип придания обратной силы актам законодательства, смягчающиммеры ответственности, закрепленный в п. 2 ст. 54 Конституции РоссийскойФедерации и п. 3 ст. 5 НК РФ, при определении размера пени неприменяется, поскольку пеня согласно НК РФ относится не к мерамответственности, а к способам обеспечения исполнения обязанностей поуплате налогов и сборов. Такой подход также соответствует содержащемусяв Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря1996 г. N 20-П определению пени, как компенсации потерь государственнойказны в результате неполучения налоговых сумм в срок в случае задержкиуплаты налога.Вопрос 3. Применяются ли нормы Федерального закона "Об обязательномсоциальном страховании от несчастных случаев на производстве ипрофессиональных заболеваний" при определении размера пеней за просрочкууплаты страховых взносов и взыскании финансовых санкций сострахователей.Ответ: Согласно статье 10 Федерального закона от 02.01.2000 N 24-ФЗ"О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2000год" начисление пеней на задолженность по обязательным перечислениям вФонд, а также применение финансовых санкций к плательщикам страховыхвзносов и банкам при нарушении ими порядка уплаты (перечисления)страховых взносов в Фонд и регистрации в качестве страхователейосуществляется в соответствии с частью первой Налогового кодексаРоссийской Федерации. Поскольку бюджет Фонда на 2000 год, утвержденныйуказанным Законом, включает в себя доходы по обязательному социальномустрахованию от несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний, приведенная норма относится и к взносам на обязательноесоциальное страхование от несчастных случаев на производстве ипрофессиональных заболеваний. Исходя из изложенного, абзацы 2, 3 и 4пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Обобязательном социальном страховании от несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний", устанавливающие иныеразмеры пени и штрафов, применению не подлежат.Вопрос 4. В Налоговом кодексе Российской Федерации не предусмотренонепринятие к зачету в счет страховых взн
Медицинское законодательство: права, документы, обязанности, нормы, акты.